近期，中國會計學會英文會刊China Journal of Accounting Studies（CJAS）公布了2021年度最佳論文獎的評選結果，我校會計學院吳溪教授（通訊作者）、梁上坤教授與已畢業會計學博士研究生寒陽（第一作者，現供職于浙江财經大學會計學院）的合作論文“Killing two birds with one stone? Auditor choice in merger & acquisitions and subsequent auditor assurance quality”榮獲該獎。獲獎論文發表于2021年第9卷第1期，第1-23頁，https://www.tandfonline.com/doi/full/10.1080/21697213.2021.1977893）。

在并購交易中，上市公司作為主并方通常傾向于選擇年報審計師負責并購标的審計，從而降低并購風險與成本；但實務中仍有一批主并公司的管理層選擇非年報審計師負責并購交易的審計。對此“異象”，該研究提出，作出後種選擇的管理層在主觀或客觀上制造了并購交易審計師與年報審計師之間的潛在利益競争，從而可能實現兩方面的機會主義收益：其一，公司在并購當年的年報審計中得到更加寬松的待遇；其二，公司在并購交易完成後的并購标的業績承諾審核中得到更加寬松的待遇。基于2008-2017年的并購審計市場數據，該研究發現了與上述假說相一緻的證據。

在學術貢獻方面，該研究通過并購交易的審計師選擇情境，展示了公司管理層通過制造出外部治理力量之間的利益沖突，可以實現對每一項外部治理目标的削弱效果。更一般地，該研究揭示出，當公司面臨多項外部鑒證服務需求時，管理層在外部鑒證機構的選聘上存在着明顯的多元選擇權，從而可能對多項外部鑒證服務的質量産生負面影響。以往公司治理領域的文獻主要關注各類治理機制是否以及如何約束或激勵管理層，這項研究深化了管理層可能如何對公司治理機制實施反制的理解。

在監管實踐方面，該研究建議，包括監管部門在内的信息使用人值得關注上市公司在并購交易環節的審計中介機構選擇，尤其在選擇非年報審計師的情況下關注随後的年報審計質量和業績承諾審核質量。

中國會計學會英文會刊CJAS由國際知名出版商Taylor & Francis集團出版，目前采用開放存取（open access）方式在全球發行，有效提升了中國會計理論研究成果的國際傳播力和影響力。CJAS年度最佳論文的評選方式為，由中國會計學會每年邀請CJAS所有編委會成員在遵循回避原則的條件下，基于研究問題的原創性、嚴謹性、相關性以及寫作質量等學術标準，在CJAS上一年發表的所有論文範圍内投票選出。

中央财經大學會計學科長期緻力于國際一流學科建設和中國會計理論研究成果的國際傳播。會計學院師生的此次獲獎進一步鞏固和提升了我校會計學科的國際學術影響。

附：中國會計學會英文會刊CJAS官方發布的獲獎公告

（https://www.tandfonline.com/doi/full/10.1080/21697213.2022.2125612）