近期，我校會計學院助理教授王林與加拿大紐芬蘭紀念大學Jeffrey Pittman教授，香港中文大學吳東輝教授合作的學術論文“Network Analysis of Audit Partner Rotation”發表于Contemporary Accounting Research第39卷第2期（doi:10.1111/1911-3846.12743）。Contemporary Accounting Research是會計學排名前五的國際頂級期刊之一，是中央财經大學的AAA類英文學術期刊。

經過了一系列高曝光度的财務舞弊事件後，薩班斯-奧克斯利法案出台，随之而來的強制性審計合夥人輪換現已成為全球性的規範标準。然而，尚無研究說明如何選出繼任合夥人以及不同輪換方式所帶來的經濟後果。該研究探索了會計師事務所内部網絡關聯對于繼任合夥人選擇以及輪換後審計績效的影響。

利用中國數據，文章追蹤了合夥人的工作履曆，通過在任和繼任合夥人先前共同承擔的審計業務來識别二者間的關聯。盡管這類關聯有利于在任與繼任者之間的信息傳遞從而提高輪換後的審計績效，但亦可能因繼任合夥人缺乏獨立性而損害審計質量。文章發現，與在任合夥人關聯更強者更可能成為繼任合夥人，這一情形在審計業務複雜程度高、繼任合夥人難以獲得客戶的特有信息以及審計業務對審計公司有較高價值的時候更為明顯。文章還發現，當在任與繼任合夥人存在關聯時，審計質量相比輪換前較好或持平，并且客戶流失率更低。這些結果表明，利用網絡關系選擇繼任合夥人所帶來的好處要大于弊端。

該研究的創新和突破體現在：第一，文章從新的視角豐富了社交網絡與審計師行為這一研究領域。該領域的現有文獻往往傾向于揭露社交網絡的“黑暗面”，即“關系”會削弱外部監督，降低審計質量。而該研究則指出社交網絡的“光明面”，即“關系”通過促進在任和繼任審計師之間的信息溝通來降低輪換帶來的知識傳遞成本，從而提升審計質量和客戶滿意度。第二，由于數據的限制，事務所内部審計服務的組織和管理一直是個學術難題。已有文獻關注了事務所如何依據客戶特征來分配時間和人力資源等問題。而該研究則關注審計服務的另一個重要方面，即審計師輪換過程中在任和繼任審計師的合作。通過分析事務所内部網絡關聯在合夥人輪換過程中扮演的角色，文章進一步打開了審計服務的黑箱。在實踐上，該研究表明，事務所内部網絡關聯在輪換過程中發揮積極作用，因而監管者應更偏好于輪換合夥人的制度而不應采取強制性輪換事務所這樣更為極端的方式。同時，為了減少在輪換過程中的知識損失，事務所也可以在制定輪換政策時考慮審計合夥人過往的團隊合作經曆。

我校會計學科在國際學術期刊發表論文始于上世紀90年代初期，自2014年起開始在會計學國際頂級期刊發表成果，至2020年底有我校會計學科署名的标志性學術成果已涵蓋會計學領域的五份國際頂級期刊The Accounting Review（TAR）、Journal of Accounting Research（JAR）、Journal of Accounting and Economics（JAE）、Contemporary Accounting Research（CAR）和Review of Accounting Studies（RAST）。王林老師在CAR發表的上述合作研究成果進一步鞏固和提升了我校會計學科的專業前沿貢獻和國際國内聲譽。