近期，我校會計學院肖土盛教授與比利時魯汶大學Simon Dekeyser副教授、上海财經大學何賢傑教授、新加坡國立大學及美國康奈爾大學Luo Zuo教授合作的學術論文“Auditor Industry Range and Audit Quality”發表于會計學國際頂級期刊Journal of Accounting and Economics（JAE）第77卷第2-3期（2024年4月号）（https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2023.101669）。JAE是會計學領域三大國際頂級期刊之一，是中央财經大學AAA類英文學術期刊。

實踐中審計師行業普遍采取專門化策略以提供差異化的審計服務，并實行分行業管理的運作模式。已有研究普遍認為，審計師行業專門化可以通過知識積累、聲譽激勵等提升審計師能力，進而為客戶提供更高質量的審計服務。然而，随着現代商業模式不斷創新，審計師面臨的決策環境越來越複雜和不可預測，這對審計師能力提出了更高的要求。雖然行業專門化有助于增強審計師對某一特定領域知識的積累，但也可能導緻有缺陷的認知，形成思維定勢，這将使得其在實際審計過程中缺乏足夠的靈活性與懷疑精神，導緻審計失敗。而心理學和認知科學的研究指出，廣泛的體驗是緩解個體認知缺陷的有效途徑之一，多樣化的經曆有助于改善靈活性和懷疑精神。對于審計師而言，對不同行業的客戶進行審計的豐富經驗能夠幫助其緩解認知缺陷、增強靈活性與懷疑精神，使其更可能客觀地評價客戶提供的初始信息，進而提高審計質量。基于中國獨特的審計調整數據，本研究探讨了審計師行業範圍對審計質量的影響。

本研究發現，與具有較窄行業經驗的審計師相比，具有廣泛行業經驗的審計師更有可能要求進行審計調整。與心理學和認知科學的理論一緻，審計師行業範圍對審計調整的影響并不取決于審計師客戶組合所覆蓋的行業與當前客戶所屬行業的經濟聯動性，并且對于更複雜的客戶、更不确定的環境以及擁有更豐富審計經驗的審計師來說，這種影響更加明顯。這些結果表明，不同行業的不同經曆有助于審計師培養思維靈活性并改進審計績效。

在學術貢獻方面，本研究創新性地将心理學、認知科學等學科理論引入審計研究領域，提出了一個新的衡量審計師能力的概念——審計師行業範圍，并發現審計師廣泛的行業範圍有助于提升審計績效。本研究将行業範圍視為塑造個體認知的重要因素，不僅豐富了有關行業範圍經濟後果的研究，還拓展了審計師判斷與決策、審計績效影響因素的相關文獻。鑒于高質量審計在促進經濟高質量發展、推進國家治理體系和治理能力現代化中的重要作用，本研究對于重新認識審計師行業專門化策略具有重要的政策啟示。

我校會計學科在國際學術期刊發表論文始于上世紀90年代初期，自2014年起開始在會計學國際頂級期刊發表成果，至2020年底有我校會計學科署名的标志性學術成果已涵蓋會計學領域的五份國際頂級期刊Journal of Accounting and Economics（JAE）、Journal of Accounting Research（JAR）、The Accounting Review（TAR）、Contemporary Accounting Research（CAR）和Review of Accounting Studies（RAST）。肖土盛教授在JAE發表的上述合作研究成果進一步鞏固和提升了我校會計學科的專業前沿貢獻和國際國内聲譽。

撰稿 | 肖土盛

校對 | 王彥超 王偉

排版 | 黨穎欣

審核 | 吳溪